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      1. 关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策解读

        更新时间:2013-08-27 00:28:00      点击次数:9054次


        1爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站、为什么对上市公司股息红利实施差别化个人所得税政策爱游戏体育网址|官方网站?
           答:按照个人所得税法有关规定爱游戏体育网址|官方网站,“利息爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站、股息爱游戏体育网址|官方网站、红利所得”以每次收入额为应纳税所得额爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站,适用20%的比例税率计征个人所得税。为促进资本市场发展,经国务院批准,自2005年6月13日起,对个人从上市公司取得的股息红利所得,暂减按50%计入应纳税所得额爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站,依法计征个人所得税,实际税负相当于10%。
           此次对上市公司股息红利按持股期限实行差别化个人所得税政策的主要内容是:持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额爱游戏体育网址|官方网站,实际税负为20%爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站,暂减按50%计入应纳税所得额爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站,实际税负为10%爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站;持股期限超过1年的爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站,暂减按25%计入应纳税所得额,实际税负为5%爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站。此次政策调整爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站,旨在发挥税收政策的导向作用,鼓励长期投资,抑制短期炒作爱游戏体育网址|官方网站,促进我国资本市场长期稳定健康发展爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站。
           2、持股期限是如何确定的?
           答:持股期限是指个人从公开发行和转让市场取得上市公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持续时间。个人转让股票时爱游戏体育网址|官方网站,按照先进先出法计算持股期限,即证券账户中先取得的股票视为先转让。持股期限按自然年(月)计算爱游戏体育网址|官方网站,持股一年是指从上一年某月某日至本年同月同日的前一日连续持股爱游戏体育网址|官方网站;持股一个月是指从上月某日至本月同日的前一日连续持股。持有股份数量以每日日终结算后个人投资者证券账户的持有记录为准爱游戏体育网址|官方网站。
           例1:小李于2013年1月8日买入某公司A股爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站,如果小李于2013年2月8日卖出爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站,则持有该股票的期限为1个月爱游戏体育网址|官方网站;如果于2013年2月8日以后卖出爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站,则持有该股票的期限为1个月以上;如果于2014年1月8日卖出爱游戏体育网址|官方网站,则持有该股票的期限为1年爱游戏体育网址|官方网站;如果于2014年1月8日以后卖出爱游戏体育网址|官方网站,则持有该股票的期限为1年以上爱游戏体育网址|官方网站。
           例2:小王于2013年1月28日-31日期间买入某公司A股,如果于2013年2月28日卖出爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站,则持有该股票的期限为1个月;如果于2013年2月28日以后卖出,则持有该股票的期限为1个月以上爱游戏体育网址|官方网站;如果于2014年2月28日卖出爱游戏体育网址|官方网站,则持有该股票的期限为1年爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站;如果于2014年2月28日以后卖出爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站,则持有该股票的期限为1年以上爱游戏体育网址|官方网站。
           例3:小张于2012年5月15日买入某上市公司股票8000股爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站,2013年4月3日又买入2000股,2013年6月6日又买入5000股爱游戏体育网址|官方网站,共持有该公司股票15000股爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站,2013年6月11日卖出其中的13000股爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站。按照先进先出的原则,视为依次卖出2012年5月15日买入的8000股爱游戏体育网址|官方网站、2013年4月3日买入的2000股和2013年6月6日买入的3000股爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站,其中8000股的持股期限超过1年爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站,2000股的持股期限超过1个月不足1年爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站,3000股的持股期限不足1个月。
           根据《财政部 国家税务总局 证监会关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》规定,凡股权登记日在2013年1月1日之后的爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站,个人投资者取得的股息红利所得应按差别化税收政策执行。对2013年1月1日之前个人投资者证券账户已持有的上市公司股票爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站,其持股时间自取得之日起计算爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站。
           3、个人投资者取得的股息红利应缴纳的个人所得税是如何计算的爱游戏体育网址|官方网站?上市公司如何代扣代缴爱游戏体育网址|官方网站?
           答:根据个人所得税法及相关规定,个人所得税应纳税额为应纳税所得额乘以适用税率爱游戏体育网址|官方网站。股息红利的应纳税所得额为投资者实际取得的股息红利所得爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站。例如,某投资者取得的股息红利所得为100元爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站,如果全额计入应纳税所得额,则其应纳税所得额为100元;如果减按50%计入应纳税所得额爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站,则其应纳税所得额为50元爱游戏体育网址|官方网站;如果减按25%计入应纳税所得额爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站,则其应纳税所得额为25元爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站。上述应纳税所得额乘以股息红利的法定税率20%就是应纳税额爱游戏体育网址|官方网站。
           上市公司为股息红利个人所得税的法定扣缴义务人爱游戏体育网址|官方网站。上市公司派发股息红利时爱游戏体育网址|官方网站,对截止股权登记日个人已持股超过1年的,其股息红利所得爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站,按25%计入应纳税所得额,按20%的税率计征个人所得税。对截止股权登记日个人持股1年以内(含1年)且尚未转让的,税款分两步代扣代缴:第一步,上市公司派发股息红利时,统一暂按25%计入应纳税所得额爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站,计算并代扣税款爱游戏体育网址|官方网站。第二步爱游戏体育网址|官方网站,个人转让股票时爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站,证券登记结算公司根据其持股期限计算实际应纳税额爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站,超过已扣缴税款的部分爱游戏体育网址|官方网站,由证券公司等股份托管机构从个人资金账户中扣收并划付证券登记结算公司,证券登记结算公司应于次月5个工作日内划付上市公司爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站,上市公司在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站。
           例4:小刘于2013年5月24日买入某上市公司股票10000股,该上市公司2012年度每10股派发现金红利4元爱游戏体育网址|官方网站,股权登记日为2013年6月18日爱游戏体育网址|官方网站。上市公司派发股息红利时爱游戏体育网址|官方网站,先按25%计算应纳税所得额为10000股÷10股×4元×25%=1000元,此时小刘应缴税1000元×20%=200元爱游戏体育网址|官方网站。如果小刘在2013年6月24日之前(含24日)卖出全部股票爱游戏体育网址|官方网站,则持股在1个月以内(含1个月),应补缴税款10000股÷10股×4元×20%-200元=600元爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站。如果小刘在2013年6月25日(含25日)至2014年5月24日(含24日)期间卖出全部股票爱游戏体育网址|官方网站,则持股超过1个月但在1年以内(含1年)爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站,应补缴税款10000股÷10股×4元×50%×20%-200元=200元。
           4爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站、此次政策调整爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站,个人投资者取得股息红利的税负变化如何爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站?
           答:政策实施前爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站,上市公司股息红利个人所得税的税负为10%。该政策实施后爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站,股息红利所得按持股时间长短确定实际税负爱游戏体育网址|官方网站。持股超过1年的爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站,税负为5%爱游戏体育网址|官方网站,税负比政策实施前降低一半爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站;持股1个月至1年的爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站,税负为10%爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站,与政策实施前维持不变爱游戏体育网址|官方网站;持股1个月以内的爱游戏体育网址|官方网站,税负为20%爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站,则恢复至法定税负水平爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站。因此爱游戏体育网址|官方网站,个人投资者持股时间越长爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站,其股息红利所得个人所得税的税负就越低爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站。
           5爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站、实施股息红利差别化个人所得税政策,有关部门应做好哪些工作爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站?
           答:此项政策的实施涉及面较广爱游戏体育网址|官方网站,关系广大个人投资者的切身利益爱游戏体育网址|官方网站,各有关部门要密切配合爱游戏体育网址|官方网站、通力协作,加强政策宣传与辅导,优化纳税服务爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站,提供技术保障爱游戏体育网址|官方网站。上市公司爱游戏体育网址|官方网站、证券登记结算公司及证券公司等股份托管机构做好相关的技术支持和人员培训爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站,积极配合税务机关做好股息红利个人所得税的征收管理工作,确保政策平稳实施。
           6、实施股息红利差别化个人所得税政策爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站,纳税人的纳税义务主要有哪些爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站?
           答:纳税人应在个人资金账户留足资金, 依法履行纳税义务爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站,以确保证券公司等股份托管机构依法划扣税款爱游戏体育网址|官方网站。纳税人个人资金账户暂无资金或资金不足的爱游戏体育网址|官方网站,纳税人在接到证券公司等股份托管机构补足资金通知时,应及时补缴资金缴纳税款。个人未依法履行纳税义务的,税务机关将依法追究其相关法律责任。
           7、纳税人缴纳了股息红利项目个人所得税后,如何取得个人所得税完税证明爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站?
        答:上市公司代扣代缴纳税人个人所得税税款后,应于规定时间内通过税务机关的个人所得税代扣代缴明细申报系统向主管税务机关进行全员全额明细申报爱游戏体育网址|官方网站。上市公司申报缴纳税款后爱游戏体育网址|官方网站,纳税人可到上市公司主管税务机关依申请开具个人所得税完税证明或到我市渝税通自助办税终端凭第二代身份证打印个人所得税完税证明爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站。
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           投资者可在办理网络服务身份验证手续后爱游戏体育网址|官方网站,通过中国结算网站(www.chinaclear.com.cn)查询其缴纳红利所得税涉及的持有期限、股份持有变动记录等明细信息爱游戏体育网址|官方网站爱游戏体育网址|官方网站。投资者也可通过拨打中国结算热线电话(4008-058-058)或12366纳税服务热线咨询红利个人所得税相关税收政策。


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